Нужно ли как-то отчитываться перед налоговым органом по сделкам и выплатам, если организация заключила договор гражданско-правового характера с гражданином РФ, зарегистрированным в качестве плательщика налога на профессиональный доход (самозанятым), рассказал эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Максим Золотых.
Рассмотрев вопрос, эксперт пришел к выводу, что если гражданин в установленном порядке приобрел статус плательщика НПД, то его деятельность соответствует требованиям Закона N 422-ФЗ, а все выплаты по договору оформляются с его стороны чеками, организация-контрагент не несет никаких обязанностей, связанных с налогообложением выплат, производимых в пользу данного лица, страховыми взносами, а также налоговой отчетностью.
Обоснование вывода
Налог на профессиональный доход (далее – НПД) относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ (далее – Закон N 422-ФЗ). Профессиональный доход – доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 2 Закона N 422-ФЗ). В настоящее время на основании Федерального закона от 01.04.2020 N 101-ФЗ режим НПД при соблюдении определенных условий*(1) может применяться на территории всех субъектов РФ, а не только в тех двадцати трех, которые прямо упомянуты в Законе N 422-ФЗ (Москва и Московская область входят в их число).
Плательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица (граждане РФ и стран ЕАЭС), в том числе ИП, перешедшие на специальный налоговый режим в установленном законом порядке (ч. 1 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
Оказание услуг или выполнение работ для организации самозанятым лицом, являющимся плательщиком НПД, как правило, оформляется гражданско-правовым договором с соблюдением простой письменной формы (п. 1 ст. 161 ГК РФ). В таком договоре целесообразно указать, что исполнитель применяет режим НПД, и обязать последнего незамедлительно уведомлять заказчика об изменении данного статуса. Подтвердить постановку физического лица на учет в качестве плательщика НПД и его право на применение спецрежима можно двумя способами:
Информация о статусе физического лица, с которым заключен договор гражданско-правового характера, необходима для правильного исчисления налогов: в силу положений законодательства самозанятое лицо является самостоятельным плательщиком НПД и не признается плательщиком НДФЛ (ч. 8 ст. 2 Закона N 422-ФЗ). Следовательно, на организацию, заключившую договор с указанным лицом, не возлагаются обязанности налогового агента (по исчислению, удержанию и уплате налога, а также по представлению отчетности по формам 2-НДФЛ, 6-НДФЛ).
Таким образом, если в рассматриваемой ситуации гражданин РФ в установленном порядке приобрел статус плательщика НПД, его деятельность соответствует требованиям Закона N 422-ФЗ, а все выплаты по договору оформляются с его стороны чеками, организация-контрагент не несет никаких обязанностей, связанных с налогообложением выплат, производимых в пользу данного лица, страховыми взносами, а также налоговой отчетностью. Отсутствие обязанности по исчислению НДФЛ и взносов (при наличии чека) при выплате в виде вознаграждения физическому лицу, применяющему специальный налоговый режим НПД, по договору гражданско-правового характера подтверждается письмом Минфина России от 13.08.2019 N 03-11-11/61078.
Подготовлено по материалам системы ГАРАНТ
*(1) На территории дополнительных субъектов РФ специальный налоговый режим “Налог на профессиональный доход” должен быть введен в действие законом соответствующего субъекта РФ, который помимо прочего должен содержать положение о вступлении в силу указанного закона не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (части 1.1, 1.2 ст. 1 Закона N 422-ФЗ).
*(2) Плательщики НПД могут добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию (п. 6 ст. 29, п. 2 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).
Ювелирная мастерская «NewServiceSystems», расположенная в городе Барнаул, предлагает широкий спектр услуг по ремонту и восстановлению…
Все мы хотим проснуться первого января в отличном настроении, но при этом не можем обойтись…
Это районная библиотека и Центр культуры и досуга. Что изменится после масштабных ремонтов? vesti22.tv
Итоги телевизионного года в действии – самые результативные сюжеты 2023-го. vesti22.tv
Что предлагают продавцы, и как безопасно встретить 2024 год? vesti22.tv
Журналисты программы «Вести Алтай» поздравляют жителей края с наступающим Новым годом. Спасибо, что в 2023-м…